開公司最重要的稅之二:營所稅

不同於兩個月一次的營業稅,每年5月1日至31日要申報的是上一年度的營利事業所得稅,簡稱營所稅。

營利事業所得稅:

顧名思義是所得稅的一種,跟個人綜合所得稅很像,是總結一年的所得而課徵的稅。

營所稅申報的方式有以下四種,是計算淨利的方式不同:

  1. 擴大書面審核申報(簡稱書審):適用年營業額3000萬以下,或帳證較不齊全的公司
  2. 所得額標準申報:適用年營業額3000萬以上,或帳證較齊全的公司
  3. 查帳申報(簡稱查帳):適用年營業額3000萬以上,或帳證齊全的公司
  4. 會計師簽證申報:適用年營業額一億元以上之公司
Note

「所得額標準申報」的概念和「書審」類似,只是適用的稅率不同,所得額標準一般來說會高一些。

上述四種申報方式大致上可以歸類成兩種概念:「書審」及「查帳」,本篇文章將會介紹這兩個概念。

一、查帳:賺多少繳多少,核實課稅

查帳基本上是最精準的方式,也就是收入減支出後計算出淨利(純益),再依照這個實際經營的結果去申報,稱為「帳載損益核實課稅」──賺多少課多少,沒賺錢就不用繳
但帳務清楚明瞭的條件(缺點)就是麻煩:公司憑證要齊全、所有收支都有對應的單據、金流要可以完全核對,要請專門的會計人員成本相當高,如果委託事務所處理費用也相對較高

清楚精準固然是好事,然而公司草創期沒錢請專人記帳,老闆擔任業務、行銷、會計、出納等職務,忙著建立新世界的秩序,稅務帳目又不夠理解,對於分辨正式(或有用的)單據出現障礙、憑證的缺漏情形等都在所難免,要做到精準很難,而且可以想像,在以前電腦尚不發達的時代,政府要求所有公司一律查帳處理,可能國稅局稽核人員都會崩潰。政府於是先訂定某些條件可以用書面審核,發現便民又利己,就持續「擴大」書審的適用範圍,成為今日所謂的「擴大書面審核申報」。

二、書審:營收(總收入) × 該行業平均純益率 = 平均淨利(純益),依平均淨利課稅

不同於查帳直接計算收支的方式,所謂的書審(擴大書審)制度,是針對年營收在3,000萬元以下,且依法設有帳簿並保留憑證,便可依照財政部頒布的純益率標準,以營收推計純益率課稅,取代複雜的營所稅計算。以公司的「主要行業別」為依據,再以政府每年更新的「同業利潤標準、擴大書審純益率標準」去推算公司淨利,進而算出公司應繳的營所稅。這樣只要記錄好收入,非常方便,但國稅局是怎麼定義公司的主要行業呢?所得到底要怎麼估計?

  • 公司主要行業代號

    1. 稅務員會根據您公司登記的營業項目、負責人說明及各項相關資料的綜合調查評比,來核定您公司的「行業代號」。每個行業代號有各自對應的稅率,政府會每年更新微調。
    2. 想知道被核定的行業代號,可以在公司設立時的營業登記公文上看到,或上稅務入口網公示資料查詢,輸入統編後,看登記營業項目
    3. 如果公司實際的經營項目與行業代號有出入怎麼辦呢?首先,查詢該行業代號的稅率如何?如果實際營業項目的稅率可能更低,可以向國稅局舉證相關資料,如發票明細,跟稅務員申請修改。備註:如果是新平新設立的客戶,我們會跟您確認營業項目並找到合適、稅率低的選擇供稅務員參考,只是最後決定權仍在稅務員手上。
  • 政府怎麼評定各行各業有多賺?

    1. 製造業、零售業、顧問業的淨利率肯定不相同,每個行業都有該行業平均的利潤標準,差距通常不大,而國稅局可以利用過往的申報資料,每年訂出各個行業的代號及適用的稅率。
    2. 總收入從那裡來呢?其實營業稅就透露了營業額,把六期的營業稅的銷售額加起來,就是公司的總收入了。小編第一次接觸時,覺得政府很聰明(狡猾?),營業稅明明是消費稅,卻可以藉此取得公司準確的銷售額,利用申報扣抵的方式,把銷項進項扣在一起,再鼓勵消費者要領發票兌獎,讓營業人較難以逃漏稅。

因此書審就是 總收入 × 行業平均淨利率 = 平均淨利。簡單,但有個缺點,公司如果實際純益比擴大書審純益率還低時,只能調高以擴大書審純益率申報喔!不然就要改以查帳案件申報,但前提是帳證齊全。

再來談談:擴大書審純益率、所得額標準與同業利潤標準淨利率

一般來說,擴大書審純益率大多數的行業是 6 %,可能比實際淨利低很多(如果老闆只能賺6%,那大概也很少人想當老闆了),然而,對國稅局而言,可能因此損失不少稅收,考量到這點,現在國稅局會利用大數據來挑出可能有“疑慮”的公司抽查(大約10%),要求提供帳冊查核;如果公司無法送帳證明,國稅局就會祭出具懲罰性意味的「同業利潤標準淨利率」來計算當年度的營所稅,作為稽徵成本與公平課稅之間的平衡點。
此外,因為擴大書審純益率比較低,給「較乖的企業」使用,條件要求比較多:營收3000萬以下、進項無異常問題、收入無低報或沒有重大異常等。

那如果不想被抽查,可以選擇使用「所得額標準」或更高的稅率申報,被抽到的機會比較低,限制也比較少。

而被抽查時,不想提供帳冊,就使用「同業利潤標準淨利率」計算。通常並不會提供帳冊,因為憑證並不齊全,最後淨利可能會比同業利潤標準淨利率更高,不過如果費用憑證充足,也許可以考慮提供,這就是為什麼收據不能扣抵營業稅,卻還要收集收據了。

如果想知道自己的同業利潤標準,可以於稅務入口網查詢公示資料,取得您的登記營業項目後,再到 財政部稅務行業標準分類暨同業利潤標準查詢系統 下載最新年度的「營利事業各業所得額、同業利潤標準、擴大書審純益率標準」查詢各種核定標準。

營所稅 = 淨利 × 營所稅率

上述的書審或是查帳都是計算淨利的方式,算出淨利之後,乘以營所稅率就是營所稅了,稅率依照組織、營收會有所不同。

營所稅率
  • 行號:目前不課營所稅,盈餘分配後,併入綜合所得課個人綜合所得稅。
  • 公司:
    • 年淨利20萬以上,20%
    • 年淨利介於12萬到20萬,(淨利-12萬)×50% = 稅額
    • 年淨利小於12萬(起徵點),免稅
    • 之後分配盈餘部分,一樣併入綜合所得課個人綜合所得稅。

      Note

      此計算以一年為準,未滿一年,則依月份比例計算,如:110/10/15開業,則110年算營業3個月,起徵額=12萬×(3/12)=3萬,淨利達20萬×(3/12)=5萬,稅率20%。

假設公司的書審純益率為6%:

  • 全年營收400萬元,則淨利: 400萬 × 6% = 24萬,超過20萬稅率20%,營所稅 = 淨利 × 稅率 = 24萬 × 20% = 48,000元
  • 全年營收300萬元,則淨利: 300萬 × 6% = 18萬,介於12萬到20萬之間,營所稅 = (淨利-12萬)×50% = (18萬-12萬)×50% = 3萬元
  • 全年營收100萬元,則淨利: 100萬 × 6% = 6萬,小於12萬元免稅。

在這個條件之下的分界點在於:年營收要在3,333,333元以上才會課20%;200萬以下則免稅。

股利所得退稅(限公司組織)

讀到這裡,您可能發現開公司會被課兩次稅(營所稅、綜所稅),過去為了避免掉這個問題,採用兩稅合一制,但由於計算太複雜,為了符合國際稅制改革趨勢而簡化稅制,目前的方案如下:

  1. 股利併入綜合所得稅,可享有8.5%的抵減稅額,但每戶可抵減金額以8萬元為限。
  2. 股利部分採28%稅率,分開計稅。如果綜合所得稅達30%級距(淨所得242萬以上)才需要考慮。

營所稅與綜所稅 加總比較(進階)

這邊會比較行號與公司在各種情況收入所要支出的稅,會稍微複雜,如果您在猶豫要開公司或行號,可以好好了解。
先講結論,由於公司會被課徵營所稅,而行號目前不會,所以公司被課徵的稅會較高。
雖然在250萬以下時,公司因為退稅的關係稍微有利一點,然而那並不應該是開公司主要的考量。

  1. 全年營收100萬,採擴大書審純益率6%,淨利為 100萬 × 6% = 6萬(小於12萬,未達營所稅課稅標準)
    • 行號部分:因為行號目前不課徵營所稅,所以6萬併入綜合所得稅課稅,假設增加綜所稅部分,課稅級距為12%,營利所得 6萬 × 12% = 7,200,增加7,200元的綜合所得稅。
    • 公司部分:未達課徵營所稅標準12萬,免徵營所稅。之後公司分配盈餘,假設能夠全額分配(通常只能分配9成),且增加綜所稅部分,課稅級距為12%,營利所得 × 稅率 = 6萬 × 12% = 7,200,可享有8.5%可扣抵稅額:6萬 × 8.5% = 5,100,計 7,200 – 5,100 = 2,100元的綜合所得稅
    • 在不課徵營所稅的情況下,公司被課到的稅額比行號還要少。

      Note

      公司要提列法定盈餘公積10%,可以分配的只有90%,除非達到不用提列的條件。不過這些法定盈餘在公司結束時還是要分配掉的。

  2. 全年營收250萬,採擴大書審純益率6%,淨利為 250萬 × 6% = 15萬(淨利介於12萬~20萬)
    • 行號部分:因為行號目前不課徵營所稅,所以15萬併入綜合所得稅課稅,假設營利所得增加部分課稅級距為12%,行號營利所得 15萬 × 12% = 18,000,增加18,000元的綜合所得稅。
    • 公司部分:年淨利介於12萬到20萬,課徵營所稅:(15萬-12萬) × 50% = 1.5萬,稅後淨利:15萬-1.5萬 = 13.5萬。之後公司分配盈餘,假設能夠全額分配,且增加綜所稅部分,課稅級距為12%,營利所得 × 稅率 = 13.5萬 × 12% = 16,200,可享有8.5%可扣抵稅額:13.5萬 × 8.5% = 11,475,增加16,200-11,475 = 4725元的綜合所得稅。合計 營所稅 + 綜合所得稅 = 15,000 + 4,725 = 19,725 元
    • 在淨利介於12萬~20萬的情況下,公司與行號整體課稅差距並不會太大。

  3. 全年營收500萬,採擴大書審純益率6%,淨利為 500萬 × 6% = 30萬(20萬以上,營所稅課稅率20%)
    • 行號部分:因為行號目前不課徵營所稅,所以30萬併入綜合所得稅課稅,假設營利所得增加部分課稅級距為12%,行號營利所得 30萬 × 12% = 36,000,增加36,000元的綜合所得稅。
    • 公司部分:年淨利20萬以上,課徵營所稅:30萬 × 20% = 6萬,稅後淨利:30萬-6萬 = 24萬。之後公司分配盈餘,假設能夠全額分配,且增加綜所稅部分,課稅級距為12%,營利所得 × 稅率 = 24萬 × 12% = 28,800,可享有8.5%可扣抵稅額:24萬 × 8.5% = 20,400,增加28,800-20,400 = 8,400元的綜合所得稅。合計 營所稅 + 綜合所得稅 = 60,000 + 8,400 = 68,400元
    • 在課徵營所稅率20%的情況下,公司因為要課徵營所稅與綜所稅,雖然有抵減,但公司還是會課較多的稅。

  4. 暫繳

    而在每年的九月份還會有暫繳喔!
    需要先暫時繳納去年度營所稅的一半,到時候可以扣抵當年度的營所稅。
    為什麼有這個制度呢?一來是怕納稅義務人一次繳納感受到的負擔很重,二來是方便國庫調度資金。
    畢竟人可能會一個不小心花太多的錢,超出預算,將金額分兩次繳納/徵收,可以減輕這個問題。
    不過如果暫繳稅額在2000元以下,則無需暫繳。

    以上就是營所稅的介紹了,其中有很多小細節要注意,譬如設立一開始沒弄好,可能選到較高稅率的行業別,又或是採用擴大書審時,申報出去的書面資料調整有明顯錯誤,導致被電腦抽查,未來都要用所得額標準申報等等問題,所以還是建議創業者要找一個可以信任的事務所諮詢細節,省下大筆的時間與金錢,更專注於事業本身喔!

    最後更新於 2022-03-30

78 thoughts on “開公司最重要的稅之二:營所稅

  1. 3m says:

    不得不說,這篇寫的非常好懂,
    我看了非常多這類的文,
    很多都像天書一樣。
    非常感謝您撰寫此文。

  2. KrNr says:

    想請問一下
    行號,所得稅算法:
    公司淨利50萬,使用書審6%,50萬 x 6% = 3萬,併入個人綜合所得稅(假設40萬,5%級距)
    總共就是40萬+3萬 = 43萬,科稅就是43萬 x 5% = 2.x萬

    公司,所得稅算法:
    公司淨利50萬,使用書審6%,年淨利50萬 x 6% = 3萬,小於12萬,不用科稅

    請問我這樣理解對嗎?

    • 新平 says:

      營收跟淨利有點搞混而已,營收 x 淨利率=淨利,我想您的意思應該是
      行號部分:營收50萬,使用書審6%淨利率,年淨利 = 50萬 x 6% = 3萬,…(後面都正確)
      公司部分:公司營收50萬,使用書審6%淨利率,年淨利 = 50萬 x 6% = 3萬,小於12萬,不用課稅。但公司之後分配盈餘的部分還是要課徵個人綜合所得稅
      在不考慮公司保留盈餘的情況下,跟行號是一樣的,分配3萬,又分成兩個情況
      1. 合併計稅:股利所得併入綜合所得總額課稅,並按股利金額8.5%計算可抵減稅額,每一申報戶以8萬元為限
      課稅就是43萬 x 5% = 21,500元,但分配部分又可以扣抵 3萬×8.5% = 2550,也就是 18,950元
      2. 國人方案二:單一稅率(28%)分開計稅
      這個通常是給所得級距超過30%以上的人使用的,以這個例子來說並不划算。
      這個例子確實是開公司可能繳的稅會比較少一點,不過如果營收達營所稅課稅標準,就可能會反過來了。

  3. ada says:

    請問營收金額計算,需要扣除進項嗎?
    例如一年開出去的發票500萬,進項發票有200萬,那營收是指500萬還是300萬?

    • 新平 says:

      營業外收入是要計入收入計算的,為了不要讓文章太複雜,所以本文就沒特別提起。
      (營收+業外收入)*擴大書審純益率*營所稅率=應納稅額

  4. 秀人 says:

    請問一下,若是一人公司沒股東沒員工(有限公司),假設年度開出去發票請款金額為100萬,支出抵稅為10萬,若用書審稅率6%來計算,應繳營所稅及所得稅各為多少?

    • 新平 says:

      書審計算只看收入部分,所以是書審淨利為 100萬 × 6% = 6 萬,因為營所稅小於最低12萬,故營所稅免稅,6萬分配給個人,就要看他的收入落在綜所稅哪個級距了,6萬乘以該級距稅率就是這部份多出來的稅額。綜合所得稅級距可以參考國稅局網站

  5. Nick says:

    您好 想請問一下
    淨利是銷售收入(含稅)-成本(含稅)
    還是銷售收入(未稅)-成本(含稅)呢?假設我成本400萬(含稅)賣別人525萬(含稅) 我這筆的收入是125萬嗎? 然後再扣除我要繳的稅就是我實際所得,那這樣我實際所得是多少?(年營收破億的公司)

    • 新平 says:

      不好意思,最近營業稅比較忙,晚回覆您了。
      毛利的計算都是未稅的,因為稅金是政府的。
      「假設我成本400萬(含稅)賣別人525萬(含稅) 我這筆的收入是125萬嗎?」
      實際計算方式是先轉換成未稅,再做加減
      成本(未稅):400萬/1.05 = 3,809,524 、 收入(未稅) 525萬/1.05 = 500萬,毛利為 5,000,000 – 3,809,524 = 1,190,476元。

  6. Eason says:

    請問一下,
    如果是便利商店業,我有問過是7%,
    每個月大概25萬,
    一年總共估計360萬,
    扣每個月人事成本與勞健保支出,
    一個月初估20萬,

    請問我是開公司比較好,還是企業社或是商行比較好?

    • 新平 says:

      開公司或行號的考量點很多,單純就稅率上,您淨利為360萬 × 7% = 25.2萬(超過20萬),比較接近試算案例2,您的狀況開行號稅節省較多。

  7. SSS says:

    冒昧請問,目前有申請行號,小店進行裝潢及裝修,有遇到對方報價未稅價,如需發票要再加5%費用,當然如果開了可以當未來店內進項,也是可以折抵。

    但算起來好像沒有差別,所以是否能請對方不要開發票呢?

  8. SSS says:

    不好意思,那請問我於今年的裝潢及裝修所索取到的發票,還可以當明年的進項費用嗎?感謝

    • 新平 says:

      營業稅方面,就算銷項稅額不夠,這部分的進項稅額仍可以做為留抵稅額,在往後年度扣抵。
      營所稅費用方面,如果裝潢花費超過8萬且耐用年度超過2年,則作為資產,需估計耐用年限,逐年攤提費用。

  9. Mira Fang says:

    請問,我是行號 (獨資)營業額360萬,用書審360萬x7%=252,000是不是超過了免稅120000,252000×20%=50200是否為繳稅金額,我想請教的是超過的部分是否有方法減少呢?還是改申請為公司,謝謝您

  10. Joyce says:

    請問在12月的時候收到一筆國外退回的佣金,如果漏了開發票繳營業稅是否可以在下期補開發票繳稅?這樣對帳務會有什麼影響呢?謝謝

    • 新平 says:

      建議您月底前去國稅局更正,開在11-12月發票,或是開在1-2月發票並申請提前使用發票,會比較簡單,如果是零稅率,也可以申報在免用發票裡。

  11. Jina says:

    請問分配盈餘時是否要代扣二代健保, 如稅前淨利30萬-營所稅6萬=稅後淨利24萬分配盈餘數值是24萬, 還是24萬-(24萬*2.11%)=234936, 請協助了解, 感謝.

    • 新平 says:

      分配盈餘時,股利部分需要扣繳二代健保
      1. 分配如果是對象是負責人,且有投保健保時,還要扣除健保投保薪資的部分做計算。
      2. 分配盈餘數值仍是24萬,二代健保並不會從公司盈餘中扣除,應由股東自行繳納。

  12. 阿ben says:

    請教一下會計師,我是建材買賣業,我營業額如果200萬,發票總共開了20萬,這樣稅需要怎麼繳納呢?有超過多少營業額要增加核定稅額級距嗎?除了這個稅還需要額外繳納其他的稅嗎?

    • 新平 says:

      理論上營業額就是你開出去發票的總額,營業額200萬,發票不可能只有開20萬。但無論情況如何,如果說營業額200萬以下,採用書審6%,則免稅。
      超過部分請參考內文”營所稅率”
      其他稅務要看貴公司情況,可能還有營業稅、二代健保、各類扣繳等
      會建議您找事務所協助報稅

  13. 小麗 says:

    請教一下會計師 我司為貿易商 ,營業額約為3300萬 進項發票約2900萬
    依照申報 盈餘為 3300萬-2900萬=400萬
    部分商品無法提供進項提供申報 但在銷售時依照政府規定開立發票
    但公司內帳實際盈餘為150萬
    這樣做法在年度申報時是否會有多繳稅的疑慮呢? 或是有相關方式可以提供提前排除這類問題

    • 新平 says:

      請問貴公司目前是採用查帳還是書審的方式申報呢?
      如果是書審案件,這部分是沒有太大的差別
      但如果是查帳案件,可能就要尋找該部分商品的憑證有沒有其他的替代方案了。

    • 新平 says:

      開公司或行號的不只是考量看營業額,如果您確定以獨資方式經營,無須貸款,未來沒有有任何新股東加入、只做在地生意且自行願意承擔無限責任(建議要透過各種保險將風險轉嫁),那可以選擇行號是相對於公司可以節稅的。
      反之,如果您不確定小吃店未來的發展,這個營業額是可以考慮開公司,會比較有彈性。
      細節還請參考文章:創業要開公司還是行號?

  14. 新手上路 says:

    您好
    請問薪資收入100萬,另與他人合資股份有限公司分潤450萬
    個人所得稅是否為(450*0.28)+[(100-12.4-20.7)*0.12]-3.78=130.248萬

    • 新平 says:

      請問您是要以111年綜所稅來算還是110年綜所稅試算呢?目前看到有問題的地方是,您所用的扣除額是111年的扣除額,但累進差額是110年的扣除額,而且少了免稅額
      以110年綜所稅來算:免稅額8萬 + 標準扣除額單身12萬 + 薪資扣除額 20萬 = 40.8萬
      如果股利分離課稅的話:綜合所得所得稅 = 股利採分離課稅 + (其他收入之淨收入 * 稅率 – 累進稅額) = : 450萬*28% + ((100 – 40.8)萬*12%-3.78萬) = 1,260,000 + 33,240 = 1,293,240元
      如果股利合併課稅的話,可抵税比率 8.5%、上限 8 萬元: 450萬*8.5% > 8萬,以8萬計:(450萬 + 100萬 – 40.8萬)*40% – 829,600 – 80,000= 1,127,200元
      所以建議以合併課稅計稅比較划算,詳細計算仍以國稅局試算為主,只要輸入的內容正確,國稅局的程式通常會幫你選出最優解。

  15. winnie chen says:

    你好,販售冷凍食品,剛剛設立有限公司,年營業額約50萬,幾乎沒有開發票。
    從文章得知
    公司所得稅使用書審6%,年淨利5 x 6% =,小於12萬,不用科稅。
    想知道,營業額低,但有進項發票,沒有銷項發票,沒有開發票,是否會有問題?
    或是,營業額低,有零售小額發票會比較好?
    謝謝你

  16. 新手 says:

    您好想問一下有開發票的公司年營業額2000萬由於沒有銷項所用擴大書審淨利率12% 併入個人綜合所得是怎麼樣計算

    • 新平 says:

      沒有銷項嗎?應該是沒有進項吧 股東人數多少人、所得級距在哪都是要考量的點
      假設一人公司,沒有其他所得,以110年所得稅法舉例:
      營業額2000萬 * 12% 淨利率 = 240萬(淨利)
      240萬 * 20% = 48萬(營所稅)
      稅後所得:240-48 = 192萬,扣除免稅額(88k)、標準扣除額(120k),淨所得:1,920,000 – 88,000 – 120,000 = 1,712,000
      所得稅率為12%,累進差額 134,600:1,712,000 * 12% – 134,600 = 70,840
      股利扣除稅額: 192萬*8.5% > 8萬 以8萬計,70,840 – 80,000 = -9160 會退稅9,160元
      以上試算還是以國稅局為準

      • 新手 says:

        對沒有進項,是獨資,所以說以2000萬營業額擴大書審12%,我需繳納48萬營業稅+70840綜合所得稅+100萬營5%業額稅,是這樣意思嗎?! 請教您一下

  17. 新手T says:

    您好 想詢問顧問有限公司
    公司收入為顧問費用 年營收在300W左右,但無支出項目也可以使用書審? 還是這是需要直接實報的 謝謝
    依據擴大書審純益率計算300W*10%=30W 繳納稅 : 30W*20%=6W
    如果依據書審費用計算如上 這樣就是最後繳稅費用 ? 謝謝

  18. cat says:

    您好,我從事網路平台,開的是行號。
    平台與其他創作者合作,與他們屬於承攬關係。
    平台會抽成3成,7成屬於創作者的收入。
    因為行號是併入所得稅,這樣應該還是看我的總營業額,
    不過我實際只拿了3成,想想有點虧。
    想詢問有什麼方法能解決這樣的問題嗎?
    不知道簽什麼勞報單那樣可不可以?(好像查到能算在薪水什麼之類的)
    但坦白講自己覺得每個月這樣給他們簽他們會覺得很麻煩,
    我看別人的網路平台好像也不會這樣打擾創作者。
    還是只能自己吸收了? 希望您能看得懂我的問題,謝謝您!

    • 新平 says:

      請問您是用書審還是查帳?
      書審通常設算的淨利率都很低(通常6%-10%),如果您實際的淨利更低,就可以考慮用查帳案件。
      至於勞報單的部分,查帳案件才有可能有效果。

  19. IVY says:

    您好,請問年營業額3000萬以下,實際純益率較書審純益率高,申報方式是否就不是選書審而只能用查帳呢?

    • 新平 says:

      不是喔!書審(擴大書審)制度,是針對年營收在3,000萬元以下,且依法設有帳簿並保留憑證,便可依照財政部頒布的純益率標準,以營收推計純益率課稅。
      也就是說你申報的純益率只要大於等於頒布的純益率標準,都是可以的。

  20. CST says:

    您好,
    請問:若為行號(1人獨資)在5月份的營業所得申報中,若採書審,就衹要申報銷項金額,不需申報銷項? ⑵此銷項金額會列入個人所得中的營利所得,對嗎?⑶若Q2為真,進項紀錄對外衹有應用在稅局查帳,對嗎?

  21. 初創業的素人 says:

    您好~ 請教會計師,上述所說的「營收」是指已扣相關成本(如人事費、文具費)後的金額嗎?謝謝

  22. 可麗路 says:

    您好,我申請了一家行號,目前做五金模具出口,請問營所稅申報使用書審或查帳方式是在5月申報時再選擇決定的嗎?
    也就是說在經營了一年之後,用書審和查帳方式各算出營利所需繳納的稅金,再決定使用書審或查帳方式申報可以嗎?
    謝謝您!

    • 新平 says:

      申報時可以選擇,但建議您詢問您的事務所,因為兩者作業方式不同,
      查帳案件往往需要提早準備,作業時間較為攏長,五月再決定,事務所可能沒人力處理。

  23. 彥峰 says:

    請問文中 全額分配(通常只能分配9成) 是為什麼?
    剩下一成會到哪? 這一成的錢每年都累積在一起嗎?

    另請問如果單以節省稅金的方面來看,行號是不是一定優於公司
    因為直接少課了營所稅?

    • 新平 says:

      1. 因為公司依法規定要提列10%盈餘至法定盈餘公積,所以錢會保留一部分在公司。
      2. 大致上可以這麼說,只是並非一定,如果談到股利扣除額問題,營業額200萬以下時,公司會因為股利扣除額稍微有利一點,大概就幾千元,詳見試算內容。

  24. Kobe says:

    您好,請問文中寫到,行號不徵營所稅,會併入綜合所得稅。
    所以下個月報稅,我行號的淨利(因為疫情關係,目前收入都還是0元)會出現在我申報個人綜合所得稅裡面,我不需要還特地去申報行號的營所稅,這樣理解對嗎?

    謝謝您的回覆

  25. lulu says:

    您好!看了您的解說,相當清楚明瞭,才發現106年及107年申報個人綜合所得稅時,勿將公司非行號的盈餘自行輸入營利所得,併入個人綜合所得稅申報,國稅局並無查退溢繳所得稅,該如何辦理?

  26. Vivi says:

    您好,請問公司110年4月29開業,實際營運由110年7月起,全年度營業收入為800萬,營業外收入3萬,行業工商登記,同業所得標準代號為464111,是不是採擴大書審,如果採用書審,查表得知,純益率6%,同業利率標準淨利率7%,此年度營所稅應繳多少稅額呢?

    • 新平 says:

      若以書審方式申報,淨利 = (營收+業外收) * 書審純益率 = 803萬 * 6% = 481,800 ,超過二十萬營所稅率以20%計算:481,800 * 20% =96,360元
      如果擔心會被調帳,可以採用利率標準淨利率申報,計算方式是相同的。

  27. WEI says:

    您好,想請教您:獨資公司用書審申報營所稅之後,盈餘須納入負責人綜所稅申報,營利所得的資料是需要自行新增?還是申報營所之後多久會帶入?謝謝您。

    • 新平 says:

      看組織,如果是公司,可以帶入資料,因為盈餘是次年分配,前一年度已經申報。
      但如果是行號,營所申報會與分配在同一年度分配,國稅局沒有資料可以帶入。

  28. Daniel lee says:

    如果營業額8000多萬,這樣還能走書審的方式申報嗎?因為今年還有可能接其他案子可能會破億

    • 新平 says:

      營收已超過3千萬,建議申報所得額標準,如用書審率申報,易被調帳查核。
      營業收入及非營業收入達1億元以上的公司需要請會計師簽證。

  29. 貿易商行 says:

    您好,請問行號成立時資本額是20萬,這幾年申報營所稅時都是採用擴大書審,依照行業別的純益率6%乘以銷項收入約800萬,因此所得額約50萬會再併入個人綜所稅申報。
    每年資產負債表的(3440本期損益)會有約50萬的數字加上去,左半邊我就將該數字填入(1111現金)欄位,因此累積至今年已經有約200萬左右的(1111現金),請問像這樣一直累加上去是對的嗎?是否我申報時有哪個地方做錯了?

  30. vivian says:

    您好,我司為行號,營收為600,000,沒有進項發票,請問純益率算出為73.67%,這樣適用書審(擴大)嗎?感謝。

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