SOHO族、自由工作者、個人接案何時該開公司呢？

2022 年 6 月 30 日    新平稅務記帳士事務所    更新日期：2023 年 10 月 15 日

現代越來越多的設計師、工程師、攝影師、部落客、網紅網美、YOUTUBER等自己開業當SOHO族，SOHO族如果收入很高又都在個人名下，可能會荷包大失血，多課十幾萬稅金呢！
我們經常被SOHO族詢問：「我是個人接案的工作室，什麼時候該開公司、工作室？」
這個問題有三個主要的答案：

1. 需要用到發票時，會因為沒發票而無法接案。
2. 製作成本很高時，諸如外包、僱人或是賣商品、周邊等。要衡量與計算
   銷售貨物達8萬時，就要去做稅籍登記，達20萬就要開發票喔！
3. 綜所稅很高的時候

至於「綜所稅多高才需要開公司？」就是本篇主題，這問題由於變數太多會因人而異，我們很難直接明確給個數字說收入多少就該開公司，但我們還是可以看看開公司的成本，以及假設情況來試算到底賺到多少錢時，你該考慮開發票了，而你可以根據自己的情況稍微修改假設。

開公司節稅

關於開公司節稅這個想法，基本上可以從這張圖表去理解

個人綜合所得稅是累進稅率制，收入越高稅率越高，而稅基是收入淨額 = 收入 – 免稅額 – 扣除額 – 基本生活費差額，所以收入低於免稅額、扣除額、基本生活費差額的部分是不用繳稅的。
公司的稅主要有營業稅與營所稅，兩者都是固定的稅率而開公司一開始就會有固定開銷，如記帳費、負責人健保費、房屋稅、租借登記地等等。
因為個人綜合所得收入越高，稅率越高，而公司稅率固定，所以當收入高到一個程度時，兩邊會交叉，也就是開公司較為划算的起點。
SOHO為主要收入的情況下，我們估算，收入約150~170萬就可以開始做找事務所做節稅規劃了。

以下將會詳細介紹如何算出何時開公司比較划算（有點複雜），在這之前，我們要先了解綜合所得稅與開公司要繳納的稅費。

綜合所得稅

綜合所得稅是以所得淨額為課稅標的：

所得淨額＝所得總額 – 免稅額 – 一般扣除額 – 特別扣除額 – 基本生活費差額

也就是說，課稅是根據你所有的收入，減去各種條件下的可以扣除的花費，剩下多出來的部分。各項目金額如下：

其中一般扣除額有兩個方案擇一適用：標準扣除額、列舉扣除額。

累進稅率

所得淨額算出來後，就可以算綜合所得稅，綜所稅是累進稅率制，「所得越高的部分」稅率越高，舉例來說，54萬以下的所得是5%，54萬到121萬的所得是12%，以此類推。

綜所稅速算公式 ＝ 所得淨額 x 稅率級距 – 累進差額 ＝ 應納稅額

綜所稅的稅率級距表如下：

舉例來說：淨所得在121萬， 營所稅 = 54萬以下5% + 54萬到121萬為12% = 540,000 × 5% + (121,000-540,000)×12% = 107,400
或者利用累進級距速算公式 = 1,210,000 × 12% – 37,800 = 107,400元，計算結果一樣。

開公司要繳納的稅費

開公司要繳納的稅有營業稅、營所稅，費用的部分有記帳費、健保費、房屋稅、租金等

營業稅

詳情可以見文章：營業稅
營業稅是消費稅，本意上是要加價向消費者課徵，由營業人代為繳納，舉例來說，原本賣100元的商品，要加上5元的營業稅來定價，不過我們在此篇文章討論時，先假設是營業人的稅費之一。

營業稅 = 銷售額 × 營業稅率(5%)

應納稅額 = 銷項稅額 – 進項稅額 ≒ 毛利 × 5 %

營所稅

詳情可以見文章：營所稅
書審以書審純益率計算淨利，多數產業為6%：

淨利 = 銷售總額 × 擴大書審純益率(~6%)

如果淨利低於12萬則無需納稅，也就是說營收200萬以下不課稅。
如果淨利介於12萬-20萬之間（營收200萬～333萬），則營所稅為

營所稅 = (淨利 – 12萬)× 50%

其他費用

記帳費:2000元×14個月/年=28,000元/年
負責人健保(級距34800) = 1799元/月，相較於保工會(級距25250)783元/月，一個月貴1000元左右，估算每年多12,000元。
至於房屋稅或是登記地租金就要以實際情況做計算。

節稅的起點

有了上述的介紹後，我們就可以假設情況來估算節稅的起點了，您可以依照您的情況找比較接近的情況。大致分為9A中的90其他執行業務(無費用率)、9B執行業務(有費用率)，以及單身、配偶。

假設1：單一收入9A-90，單身
SOHO收入為150萬。單身，收入屬於9A執行業務所得中的90其他（如業配等，自行列與必要之成本及費用，否則全數列為收入），沒有其他所得、扣除額。開公司則沒有進項，費用僅只有健保、記帳費。比較個人與開公司所需稅款：

1. 個人所得150萬
   所得淨額＝所得總額 – 免稅額 – 標準扣除額 = 150萬 – 88,000 – 120,000 = 1,292,000
   所得稅 = 1,292,000 × 20%- 134,600 = 123,800
2. 公司銷售額150萬
   營業稅=150萬×5% = 7.5萬
   營所稅因為書審純益 = 150萬 × 6% = 9萬，12萬以下免營所稅，0。
   記帳費 28,000 + 健保 12,000 = 4萬
   總稅費 = 7.5萬 + 4萬 = 115,000

小結論：單身時，在9A收入150萬時，或淨所得130萬左右時，就可以考慮開公司，公司所需要繳的稅費已經開始低於個人。

假設2：單一收入9B(有費用率)，單身
SOHO收入為300萬。單身，收入屬於9B執行業務所得（通常是指演講費、論文指導費、稿費、審查費、口試費、版稅、樂譜、作曲、編劇等），有扣除額18萬，超過部分費用率30%，沒有其他所得、扣除額。開公司則沒有進項，僅只有健保、記帳費。比較個人與開公司所需稅款：

1. 9B收入300萬
   所得總額 = (收入-扣除額)× (1-費用率) = (300萬 – 18萬)×(1-30%) = 1,974,000
   所得淨額＝所得總額 – 免稅額 – 標準扣除額 = 1,974,000 – 88,000 – 120,000 = 1,766,000
   所得稅 = 1,766,000 × 20%- 134,600 = 218,600
2. 公司銷售額300萬
   營業稅=300萬×5% = 15萬
   營所稅因為書審純益 = 300萬 × 6% = 180,000，營所稅介於12萬~20萬之間，營所稅 = (180,000-120,000)×50% = 30,000
   記帳費 28,000 + 健保 12,000 = 4萬
   總稅費 = 15萬 + 3萬 + 4萬 = 22萬

小結論：9B因為有費用率，所以推算金額較高，單身時，9B收入300萬時，或是淨所得約200萬時，就可以開始考慮開公司。

假設3：單一收入9A-90，夫妻
SOHO收入為160萬。夫妻，收入屬於9A執行業務所得中的90其他，沒有其他所得、扣除額。開公司則沒有進項，費用僅只有健保、記帳費。比較個人與開公司所需稅款：

1. 個人所得160萬
   所得淨額＝所得總額 – 免稅額 – 標準扣除額(夫妻) = 160萬 – 88,000 – 240,000 = 1,272,000
   所得稅 = 1,272,000 × 20%- 134,600 = 119,800
2. 公司銷售額160萬
   營業稅=160萬×5% = 8萬
   營所稅因為書審純益 = 160萬 × 6% = 96,000，12萬以下免營所稅，0。
   記帳費 28,000 + 健保 12,000 = 4萬
   總稅費 = 8萬 + 4萬 = 120,000

小結論：有配偶時，在9A收入160萬時，或淨所得130萬左右時，就可以考慮開公司。其實跟單身比較，只差在標準扣除額多12萬而已。

假設4：多種收入，夫妻
SOHO收入為70萬。配偶，收入屬於9A實行業務所得中的90其他，配偶有薪資收入100萬。開公司則沒有進項，費用僅只有健保、記帳費。比較個人與開公司所需稅款：

1. 夫妻合併申報
   所得總額 = SOHO部分收入70萬 + 配偶薪資收入100萬 = 170萬
   所得淨額＝所得總額 – 免稅額 – 標準扣除額(夫妻) – 薪資扣除額 = 170萬 – 88,000 – 240,000 – 200,000 = 1,172,000
   所得稅 = 1,172,000 × 12%- 37,800 = 102,840配偶單獨申報薪資收入100萬
   所得淨額＝所得總額 – 免稅額 – 標準扣除額(夫妻) – 薪資扣除額 = 100萬 – 88,000 – 240,000 – 200,000 = 472,000
   所得稅 = 472,000 × 5% = 23,600
   SOHO收入所增加的綜所稅額 = 102,840 – 23,600 = 79,240
2. 公司銷售額70萬
   營業稅=70萬×5% = 3.5萬
   營所稅因為書審純益 = 70萬 × 6% = 4.2萬，12萬以下免營所稅，0。
   記帳費 28,000 + 健保 12,000 = 4萬
   總稅費 = 3.5萬 + 4萬 = 75,000

小結論：當有其他收入時，SOHO的收入稅率會較高，所以更要提早規劃節稅。

以上就是介紹給SOHO族參考何時開公司的建議了，由於公司的固定稅率、較高的費用率，會比個人來得划算，只是開公司會有基本的開銷，要好好衡量與計算，如果有想要開業，而且收入也到了12%的級距時，可以跟我們新平稅務記帳士事務所討論喔！歡迎留言、分享。